اثر شاخص های ریسک تقلب بر گزارشگری مالی متقلبانه: شواهدی بر اساس استانداردهای حسابرسی بخش 240 ایران

این پژوهش به صورت تجربی به بررسی رابطه بین شاخص های ریسک تقلب و احتمال گزارشگری مالی متقلبانه می پردازد. در این راستا، نماینده های تفاوت بین سود پیش بینی شده و سود واقعی و جریان وجه نقد عملیاتی منفی برای شاخص فشار ، معامله با اشخاص وابسته و دو پسته بودن مدیرعامل برای شاخص فرصت و تجدید مکرر ارائه سود و تعداد تغییر حسابرس مستقل به عنوان شاخص توجیه انتخاب گردید. شرکت های نمونه پژوهش بر حسب بندهای شرط گزارش حسابرس به گروه های متقلب و غیر متقلب تقسیم بندی گردید. تعداد 117 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار طی دوره زمانی 1384 تا 1390 انتخاب گردید. فرضیه های پژوهش با استفاده از آزمون ویلکاکسون و لجستیک مورد بررسی قرار گرفت. نتایج پژوهش نشان می دهد تفاوت بین سود پیش بینی شده و سود واقعی، دوپسته بودن مدیر عامل و تعداد تغییر حسابرس اثری بر گزارشگری مالی متقلبانه ندارد. اما، جریان وجه نقد عملیاتی منفی و تجدید مکرر ارائه سود بر گزارشگری مالی متقلبانه اثر دارد هم چنین، معاملات با اشخاص وابسته اثر معکوس بر گزارشگری مالی متقلبانه دارد.